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        首页 第八章审计计划

        第八章审计计划.ppt

        第八章审计计划

        中小学精品课件
        2019-04-27 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

        简介:本文档为《第八章审计计划ppt》,可适用于综合领域

        第八章审计计划本章重点内容初步业务活动总体审计策略和具体审计计划审计重要性和审计风险初步业务活动签约审计计划针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价遵守职业道德规范的情况就审计业务约定条款达成一致意见审计前提条件:财务报告编制基础就管理层的责任达成一致意见审计业务约定书总体审计策略和具体审计计划审计业务约定书审计业务约定书的定义指会计师事务所与被审计单位签订的用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议?;峒剖κ挛袼薪尤魏紊蠹埔滴穸加τ氡簧蠹频ノ磺┒┥蠹埔滴裨级ㄊ榛疽笊蠹埔滴裨级ㄊ榈淖饔迷鼋┰妓降牧私獗阌诩觳楹图ㄒ滴竦耐瓿汕榭鋈范ㄋ皆鹑蔚闹ぞ萆蠹谱荚虻诤拧渡蠹埔滴裨级ㄊ椤返谖逄?审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异但应当包括下列主要方面:???(一)财务报表审计的目标与范围???(二)注册会计师的责任???(三)管理层的责任???(四)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础企业会计准则和相关会计制度(五)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。审计业务变更对业务约定书的影响(教材P)变更为审阅业务或相关服务业务的要求(教材P)示例思考承接业务的流程签约时应注意的事项如何签订审计业务约定书?结合第四章案例美国联区金融集团是一家从事金融业务的企业公司有可公开交易的债券上市美国证券交易委员会要求它定期提供财务报表。经过年的发展联区金融集团租赁公司的雇员已超过万名在全国各地设有个分支机构未收回的应收租赁款接近亿美元占合并总资产的。年底联区金融集团租赁公司进攻型市场策略的弊端开始显现出来债务拖欠率日渐升高该公司不得不采用多种非法手段来掩饰其财务状况已经恶化的事实。美国证券交易委员会指控联区金融集团租赁公司在其定期报送的财务报表中始终没有对应收租赁款计提充足的坏账准备金。年以前坏账准备率为年调增至年调至。尽管这种估计坏账损失的方法美国证券交易委员会是认可的但该联邦机构一再重申联区金融集团租赁公司的管理当局应该早就知晓他们所选用的固定比率百分比实在太小了。事实上截至年月该公司应收账款中拖欠期超过天的金额已高达以上。对坏账准备金缺乏应有的控制所引起的一个直接后果是财务报表中该账户的金额被严重低估。美国证券交易委员会对塔奇·罗丝会计师事务所在联区金融集团租赁公司年度审计中的表现极为不满。联邦机构指责该年度的审计“没有进行充分的计划和监督”。美国证券交易委员会宣称事务所在编制联区金融集团租赁公司年度的审计计划及设计审计程序时没有充分考虑存在于该公司的大量审计风险因素。事实上美国证券交易委员会发现年度的审计计划“大部分是以前年度审计计划的延续”。该审计计划缺陷如下:、塔奇·罗丝会计师事务所没有对超期应收租赁款账户的内部会计控制加以测试。由于审计计划没有测试公司的会计制度是否能准确地确定应收租赁款的超期时间审计人员无法判断从客户那里获得的账龄汇总表是否准确。、塔奇·罗丝会计师事务所的审计计划只要求测试一小部分(8%)未收回的应收租赁款。由于把大部分注意力集中在金额超过5万美元、拖欠期达120天的超期应收租赁款上塔奇·罗丝会计师事务所忽略了相当部分无法收回的应收租赁款。、尽管审计计划要求对客户坏账核销政策进行复核但并没有要求外勤审计人员去确定该政策是否被实际执行。事实上该公司并没有遵循其坏账核销政策。联区金融集团租赁公司实际采取的是一种核销坏账的预算方法可以随时将大量无法收回的租赁款冲销坏账准备而事先却根本没有对这些应收租赁款计提坏账准备金。据美国证券交易委员会称某些无法收回的应收租赁款挂账多达几年。、塔奇·罗丝会计师事务所无视联区金融集团租赁公司审计的复杂性以及非同寻常的高风险性在所分派的执行1981年度审计聘约的审计人员中大多数人对客户以及租赁行业的情况非常陌生。事实上该公司的会计主管后来作证说塔奇·罗丝会计师事务所第一次分派了一些对租赁行业少有涉猎或缺乏经验甚至一无所知的审计人员来执行审计?! ∽詈竺拦と灰孜被峋龆ǘ愿檬挛袼谐头R涑械9境鼍咝榧倩峒票ǜ嫠吹乃鹗?。思考:审计计划的作用?怎样编制审计计划?审计计划的编制审计计划总体审计策略具体审计计划项目合伙人负责编制其他关键成员参与编制总体审计策略总体审计策略的目的:()用以确定审计范围、时间和方向()并指导制定具体审计计划内容::(一)审计范围(二)报告目标、时间安排及所需沟通(三)审计方向:重要性错报风险较高的审计领域项目组成员的选择等(四)审计资源的分配。具体审计计划具体审计计划比总体审计策略更加详细目的:()为获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可以接受的低水平()拟实施的审计程序的时间、性质和范围。内容:风险评估程序进一步审计程序了解被审单位环境和评估重大错报风险计划其他审计程序具体审计程序的性质、时间和范围审计过程中对计划的修改审计计划不是一成不变的在审计过程中随时修正和补充。导致审计计划修改的事项:重要性水平的修改对某交易、帐户余额、列报的重大错报风险的评估以及进一步审计程序的更新和修改。对项目组成员工作的指导、监督和复核注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划。当评估的重大错报风险增加时注册会计师通?;崂┐笾傅加爰喽降姆段г銮恐傅己图喽降募笆毙灾葱懈晗傅母春斯ぷ?。虽然制订计划过程中需要与被审单位管理层沟通审计重要性和审计风险《审计准则号审计重要性》修改原准则:重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则该项错报是重大的。如何理解审计重要性?重要性水平与审计风险的关系重要性的运用审计风险重要性概念中的错报包含漏报金额、披露重要性概念是针对财务报表使用者决策的需求而言的重要性的判断离不开特定的环境重要性包括对数量(金额)和性质两方面的考虑对重要性的评估需要运用职业判断理解重要性时是将使用者最为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑如何理解审计重要性?下列对重要性含义的表述中不恰当的是(  )。A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C.对重要性的判断是根据具体环境作出的D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响【答案】B审计重要性对金额和性质的考虑金额大小金额大的比金额小的错报更重要关注小额错报的累计数额性质严重程度涉及到舞弊与违法行为的错报可能引起履行合同义务的错报影响收益趋势的错报不期望出现的错报p重要性的运用为什么要运用审计重要性原则?在什么时候运用?如何运用?结论:审计人员在审计过程中应当运用重要性原则一是为了提高审计效率二是为了保证审计质量现代审计的特点抽样审计下注册会计师对未查部分是否正确承担一定的风险重要性水平的运用计划阶段确定审计程序的性质时间和范围时报告阶段评价审计结果时允许存在错误的限度是否影响判断或决策的标志审计执行阶段计划审计工作时对重要性的评估运用的目的运用专业判断作出初步评价运用的总体要求确定所需要的审计证据数量具体参见p重要性与证据数量水平呈反向关系在审计开始时(即在制定总体审计策略时)必须对重大错报的规模和性质做出一个判断这包括制定财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平。根据被审计单位的特定情况如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。一些因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。P对被审计单位及其环境的了解审计目标财务报表各项目的性质及其相互关系财务报表各项目的金额及其波动幅度考虑错报性质考虑错报数量确定计划的重要性水平时应考虑的因素报表层重要性水平的确定报表层重要性水平的确定判定基准资产总额的净资产的净利润的销售收入的×适当的百分比通常选择一个较稳定的基准考虑的因素制定总体侧略【例题】张平在编制审计计划时面临着报表层次重要性水平的确定。他搜集到了红星公司年度的资产负债表、利润表中数据并确定了采用的固定百分比:他应如何确定报表层次的重要性水平?如果红星公司年度报表还没有编报完成呢?判断基础金额固定百分比值资产总额净资产营业收入净利润同一会计期间各会计报表的重要性水平不同应当取其最低者作为会计报表层的重要性水平如会计报表尚未编制完成注册会计师应当根据中期会计报表推算或根据本审计单位经营环境和经营情况的变动对上年会计报表做出必要修正以确定重要性水平根据上述重要性水平的选取原则张平应当选择万元为报表层次的重要性水平。特定类别交易、帐户余额或披露的重要性水平下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策:()法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期()与被审计单位所处行业相关的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本)()财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)。准则修改前:报表层重要性水平各交易、帐户余额、列报认定层重要性水平或单独确定可容忍错报以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。是在不导致财务报表存在重大错报的情况下CPA对各交易、帐户余额、列报确定的可接受的最大错报应考虑的主要因素各类交易、帐户余额、列报的性质及错报的可能性各类交易、帐户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。在实务中注册会计师还应考虑账户或交易的审计成本。发生额或余额较大或容易出错的可容忍误差的大小实际执行的重要性实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降到适当的低水平。如果适用实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的。并且需要注册会计师的职业判断。计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系如下图:计划的重要性实际执行的重要性接近财务报表整体重要性的情况:a、经常性审计b、以前年度审计调整较多项目总体风险较高(如处于高风险行业、经常面临较大市场压力、首次承接的审计项目或者需要出具特殊目的报告等)。接近财务报表整体重要性的情况:a、经常性审计以前年度审计调整较少b、项目总体风险较低(如处于低风险行业、市场压力较?。?。对计划阶段确定的重要性水平的调整审计执行过程注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的认定重要性水平。重要性水平修改的原因()审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)()获取新信息()通过实施进一步审计程序注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。评价审计过程中识别出的错报注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。不仅要考虑每项错报对财务报表的单独影响而且需要考虑所有错报对财务报表的累积影响及形成原因评价审计过程中识别出的错报()错报定义:是指某一报表项目的金额、分类、列报或披露与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异或根据注册会计师的判断为使财务报表在所有重大方面实现公允反映需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。错报可能是由于错误或舞弊导致的。()累积识别出的错报:()对审计过程识别出的错报的考虑错报可能不会孤立发生一项错报的发生还可能表明存在其他错报。例如由于内部控制失效导致的错报可能表明还可能存在其他错报。抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现。审计过程中累积错报的汇总数接近按照《中国注册会计师审计准则第号计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险即可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数可能超过重要性。注册会计师可能要求管理层检查并确定某类交易、账户余额或披露实际发生错报的金额以及对财务报表作出适当的调整。例如在从审计样本中识别出的错报推断总体错报时注册会计师可能提出这些要求。()错报的沟通和更正及时沟通错报的必要性及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的因为这能使管理层评价这些事项是否为错报并采取必要行动如有异议则告知注册会计师。管理层更正错报可以降低错报的累积影响管理层更正所有错报(包括注册会计师通报的错报)能够保持会计账簿和记录的准确性降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险。()评价未更正错报的影响定义:未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审单位未予更正的错报对重要性作出修改:在评价未更正错报的影响之前注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。如果注册会计师对重要性水平进行的重新评价导致需要确定较低的金额:则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性以获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。需要注意以下事项:如果注册会计师认为某一单项错报是重大的则该项错报不太可能被其他错报抵销。确定一项分类错报是否重大需要进行定性评估。即使某些错报低于财务报表整体的重要性但因为与这些错报相关的某些情况在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。尚未更正错报对重要性水平的考虑错报汇总数低于重要性水平超过重要性水平接近重要性水平无保留意见审计报告扩大审计程序范围提请被审计单位调整报表实施追加审计程序提请被审计单位调整报表扩大审计程序是指的在执行原审计程序的基础上扩大样本数量追加审计程序是指不改变原来的测试范围而执行与原程序不一致的程序。例如重要性水平万已发现错报假定万判断和推断错报假定万错报的汇总数总计万。假定已发现错报的万元已经调整未更正错报的汇总数只剩余万。对财务报表的影响不重大注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。例如重要性水平万假定已识别错报是万判断和推断错报是万错报的汇总数是万超过重要性的水平。首先调整万未更正的错报就剩余万低于重要性水平。如果被审单位拒绝调整那么未更正错报的汇总数就是万超过了重要性水平就需要进一步扩大审计范围并发表非无保留意见报告?!纠纭恐匾运酵蚣俣ㄒ咽侗鸫肀ㄊ峭蚺卸虾屯贫洗肀ㄊ峭虼肀ǖ幕阕苁峭?。如果被审单位调整已识别的错报万未更正的错报就剩余万元总体错报超过重要性水平的概率就很小。如果被审单位拒绝调整错报的汇总数就是万接近重要性水平就需要追加审计范围。如果执行追加程序后仍没有发现错报则出具无保留意见报告?!  纠緼事务所接受委托,审计X公司的年度会计报表年月日外勤工作结束。X公司的总资产为,万元,总负债为,万元,利润总额为,万元。在制定审计计划时,项目负责人李豪将会计报表层的重要性水平定为总资产的或利润总额的。主任会计师林雄在复核工作底稿时,注意到以下事项:?X公司变更了固定资产折旧方法和存货计价方法并已在会计报表附注中说明但未经主管部门核准。?X公司不愿公开现金流量表。?X公司不愿编制三年比较会计报表。?一些应收账款余额无法实施函证但已经运用其他审计程序进行了验证。???X公司年月日曾向银行获得,万元长期贷款用于建设号生产线。截止至年月日尚未拨付建设项目使用但会计人员把半年利息万元资本化在“在建工程”成本。?X公司在其境外子公司投资额为万元占股权比例投资后累计确认投资收益万元其中年度确认投资收益万元因受条件限制,注册会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。(X公司以前年度会计报表没有审计过)?X公司年月日外币银行存款余额未按年末汇率折合成人民币记帐本位币调整入帐,其帐面余额采用的折合汇率与公布的市场汇率的差异影响当年利润数为万元。X公司怕调帐麻烦,没有做调整。?年月,X公司为另一公司H公司向银行借款,万元提供了信用担保,注册会计师李豪建议其在报表附注中披露,但X公司未予接受。?注册会计师李浩发现总经理报销的办公用品支出中万元异常但X公司无法提供其与公司的生产经营有关的证据。?要求:?????确定审计计划中,会计报表层重要性水平的金额是多少为什么??????如果李豪将重要性水平分配至各会计报表项目其中部分会计报表项目的重要性水平如下(单位万元):?????A银行存款?????B投资收益?????C财务费用?????D管理费用?????就上列各事项分别说明当其单独出现而被审计单位又拒绝调整或披露时对审计意见类型的影响及你的理由。?????按总资产的计算重要性水平=,×=(万元),按利润总额的计算重要性水平=,×=(万元)。因为在编制审计计划时应当选择最低的重要性水平做为会计报表层次的重要性水平。所以会计报表层重要性水平的金额为万元。?????、()对于事项公司变更了固定资产折旧方法和存货计价方法不需要主管部门核准如果公司变更了固定资产折旧方法和存货计价方法合法、合理不影响审计报告意见的表达如果公司变更了固定资产折旧方法和存货计价方法不合法、合理应视同错报就其金额对会计报表的影响程度考虑发表保留意见或否定意见的审计报告?!敬鸢浮浚ǎ┒杂谑孪畎椿峒谱荚蚝突峒浦贫认纸鹆髁勘碛Χ酝夤脊静辉腹几帽碛跋旎峒票ū淼恼宸从匙⒉峄峒剖墒油蠹品段艿较拗瞥鼍弑A粢饧蛭薹ū硎疽饧纳蠹票ǜ?。()对于事项对于年度会计报表审计会计准则和会计制度不要求公司每年提供三年比较会计报表因此此情况不影响审计报告意见的表达。()对于事项注册会计师通过执行其他审计程序验证应收账款余额不影响审计意见的表达。()对于事项公司财务费用万元资本化的错报大于报表层次和报表项目“财务费用”的重要性水平且这种错报可能会导致公司盈亏逆转在X公司不接受调整建议时注册会计师应考虑发表否定意见的审计报告。()对于事项发表无法表示意见的审计报告因为年的投资收益万元已等于报表项目”投资收益”的重要性水平并且累计投资收益万元已超过会计报表层次的重要性水平万元(影响资产负债表中的留存收益金额的正确表达)。这表明审计范围受到限制的范围非常广泛。????()对于事项发表无保留意见的审计报告因为银行存款余额调整万元小于银行存款项目的重要性水平即使X公司不做调整注册会计师也可以接受。?????()对于事项发表保留意见的审计报告因为X公司拒绝披露为另一公司向银行借款,万元提供信用担保这一重大应当披露的事项。?????()对于事项发表无法表示意见的审计报告因为X公司不能提供证据证明总经理报销的办公用品与生产经营有关万元远远大于“管理费用”项目的重要性水平也大于会计报表层次的重要性水平致使注册会计师无法判断其是否应当在X公司帐上记录表明其审计范围严重受限。审计风险审计风险:指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。注册会计师计划和执行审计的最终目标就是要将客观存在的审计风险降到可接受的审计风险。审计风险的种类审计风险固有风险控制风险检查风险审计风险关系模型重大错报风险固有风险是指在考虑相关的内部控制之前某类交易、账户余额和披露的某一认定易于发生错报的可能性(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)。固有风险的含义固有风险是客观存在的对固有风险的认识固有风险存在于报表层和各交易、账户余额、列报认定层控制风险的含义控制风险指指某类交易、账户余额和披露的某一认定发生了错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。对控制风险的认识控制风险是客观存在的控制风险的高低取决于被审计单位内控制度设计的合理性和执行的有效性建立、健全内部控制制度是被审计单位的会计责任重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险的含义重大错报风险是客观存在的对重大错报风险的认识重大错报风险存在于报表层和各交易、账户余额、列报认定层固有风险和控制风险共同组成重大错报风险变化的原因:原模型中固有风险和控制风险的划分在理论上可行在实务中难以操作和评估而新的模型中注册会计师审计的重点之一就是了解被审单位环境评估重大错报风险据此实施进一步审计程序更能体现风险导向审计的理念。检查风险的含义检查风险指是指如果存在某一错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)注册会计师为将审计风险降到可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。对检查风险的认识检查风险的评估基础是对重大错报风险评估结果注册会计师对检查风险评估的目的是确定可接受的检查风险水平并控制检查风险检查风险的高低决定了实质性程序的时间、性质、范围和审计意见类型检查风险不可能降低为零审计风险=重大错报风险×检查风险=固有风险×控制风险×检查风险一般情况下可接受的审计风险为%检查风险=审计风险重大错报风险根据可接受的审计风险通过对重大错报风险的评估确定检查风险可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系重要性水平与审计风险的关系元的重要性水平高于元的重要性水平当为元时CPA仅需关注元以上的错报而当为元时不仅关注元以上的错报还需关注~之间的错报因为这会影响到使用者的决策判断所以:重要性水平越低审计风险越大反向关系CPA应合理确定重要性水平偏高错误结论质量问题偏低浪费时间人力效率问题重要性水平与审计风险的关系 重要性水平(金额)≠重要性重要性水平越低注册会计师面临的审计风险越大为降低审计风险需要搜集的审计证据就越多。CPA应合理确定重要性水平而不应人为调高重要性水平而降低审计风险。重要性水平越低需要收集越多、越有效的审计证据。二者呈反向变动关系。审计风险与审计证据的关系A、可接受的审计风险(即可容忍的审计风险)与审计证据是反向关系。B、面临的审计风险(即客观存在的审计风险)与审计证据是正向关系。面临的审计风险(即客观存在的审计风险)越高越要求注册会计师收集更多、更有效的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平。同理当重大错报风险一定的情况下审计风险与检查风险同向变动即双方成正向关系则有:A、可接受的检查风险(即可容忍的检查风险)与审计证据是反向关系。B、面临的检查风险(即客观存在的检查风险)与审计证据是正向关系。重要性、审计证据、审计风险关系张平在评估红星公司的审计风险时分别设计了以下四种情况请帮助张平确定哪种情况下需要获取最多的审计证据并说明理由。风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险重大错报风险【答】首先应根据审计风险关系模型和四种情况分别确定相应的检查风险情况一:DR=÷=  情况二:DR=÷=  情况三:DR=÷=  情况四:DR=÷=其次根据检查风险的高低确定获取证据数量的多少。在第三种情况下需要获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系即:可接受的检查风险水平越低所需要获取的审计证据越多反之亦然。、注册会计师负责对乙公司×年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)时B注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。()下列与重大错报风险相关的表述中正确的是(  )。A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是在不存在相关内部控制某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【正确答案】C()在审计风险模型中“重大错报风险”是指(  )。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险【正确答案】B【解析】审计风险模型中的重大错报风险是评估的认定层次的重大错报风险。()当可接受的检查风险降低时B注册会计师可能采取的措施是(  )。A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险【正确答案】B【解析】注册会计师通过修改实质性程序的性质、时间和范围是降低检查风险的有效途径故选项B正确。、下列关于审计风险模型中各风险要素的说法中恰当的有(  )。A.审计风险是预先设定的B.审计风险是注册会计师审计前面临的C.重大错报风险是评估的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的【正确答案】ACD【解析】在审计风险模型中审计风险是一个可接受的低水平是预先设定的选项A恰当选项B不恰当选项C恰当重大错报风险是注册会计师了解被审计单位及其环境后评估的选项D恰当注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间和范围并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。、在控制检查风险时B注册会计师应当采取的有效措施是(  )。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性以降低控制风险C.进行穿行测试以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序【答案】D、在执行审计业务时C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是()。A通过调高重要性水平降低评估的重大错报风险B通过调低重要性水平降低评估的重大错报风险C在确定计划的重要性水平时应当考虑对丙公司及其环境的了解D在确定计划的重要性水平时应当考虑实施进一步审计程序的结果答案:C注册会计师在确定了认定层次的重要性水平后有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围、审计风险取决于重大错报风险和检查风险下列表述正确的是()。A在既定的审计风险水平下注册会计师应当实施审计程序将重大错报风险降至可接受的低水平B注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围并有效执行审计程序以控制重大错报风险C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围并有效执行审计程序以消除检查风险D注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据以便在完成审计工作时能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见答案:D、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()。A评估的错报风险越高则可接受的检查风险越低需要的审计证据可能越多B评估的错报风险越高则可接受的检查风险越高需要的审计证据可能越少C评估的错报风险越低则可接受的检查风险越低需要的审计证据可能越少D评估的错报风险越低则可接受的检查风险越高需要的审计证据可能越多答案:A本章复习思考题、什么是审计重要性注册会计师在审计过程中为什么要考虑重要性?、什么是未更正错报?注册会计师应如何评价它?、什么是审计风险?审计风险模型由哪些要素组成?、审计风险、重要性水平和审计证据之间的关系是什么?本章结束!虽然制订计划过程中需要与被审单位管理层沟通扩大审计程序是指的在执行原审计程序的基础上扩大样本数量追加审计程序是指不改变原来的测试范围而执行与原程序不一致的程序。注册会计师在确定了认定层次的重要性水平后有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围

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